ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 13.06.2006 N

<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 13.06.2006 N 18-11/3/50133@
<О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТИ РАБОТ ПО ОКРАСКЕ И ОЦИНКОВАНИЮ КОМПЛЕКТУЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы, осуществляет покраску и оцинкование комплектующих изделий, после чего комплектует готовое изделие и реализует его заказчику. В какой момент организация вправе включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, который уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения, стоимость деталей - после передачи их в покраску и оцинкование, если получена накладная от поставщика на эти детали и стоимость этих комплектующих полностью оплачена поставщику, либо после реализации деталей заказчику?
Можно ли при определении налоговой базы учесть в составе расходов стоимость работ по окраске и оцинкованию комплектующих после получения акта выполненных работ и оплаты за эти работы и сумму НДС по полученным комплектующим и работам в момент их оплаты?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 13 июня 2006 г. N 18-11/3/50133@

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ в целях налогообложения материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам , приобретенным налогоплательщиком и включаемым в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 НК РФ.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в расходах следует учитывать стоимость только тех комплектующих изделий, которые оплачены и использованы в производстве в данном отчетном периоде, и стоимость только тех работ по покраске и оцинкованию изделий, которые оплачены и выполнены в данном отчетном периоде. В том же порядке включаются в состав расходов и суммы НДС.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев